采购稽核客商调查行为觉察
事前防范供应价格采购习惯
事中控制促销折扣异常表现
事后查处采购道德消费趋向
一、采购稽核
对采购舞弊的稽核按照时点的不同，分为事前稽核、事中稽核、事后稽核。
事前稽核的基点是防范，主要的任务是防止各种舞弊的可能，稽核的对象是合同、结算、费用。合同稽核的重点是供应商、品种、数量、质量、价格、服务、担保条件、付款账期、违约责任、纠纷处理等，要求是合适、合理、合法。结算稽核的重点和要求，在前面已经讲过，不再赘述。费用稽核的重点是凭证、内容、比例，要求是可靠、真实、协调。通过事前稽核，可以及时消除舞弊的隐患。
事中稽核的基点是控制，主要任务是发现各种舞弊的现象，稽核的对象是验收和库存。验收稽核的重点是品种、数量、质量、时间，要求是与合同条款相符。库存稽核的重点是实际库存，要求是账物相符、存量正常。通过事中稽核，可以有效制止舞弊的蔓延。
事后稽核的基点是查处，主要任务是识别各种舞弊的伎俩，稽核的对象是已完成采购项目。事后稽核的重点是采购全过程，要求是符合规范。
通过事后稽核，可以提供防治舞弊的经验。
案例一：某公司审计人员在对打印机采购项目的招标过程进行核查时未见任何异常，但在网上查验价格时却发现，实际成交价比网上同规格产品售价高出了近四成。进一步的审计查明，招标中采购部门是按照预定投标商提供的价格确定的标底，从而为该供应商能顺利中标埋下了伏笔。相关事实证明，采购部门与该供应商在招标前曾有过“密切接触”。
案例二：某企业在采购审计中发现，有一种新产品的价格为所替代产品价格的数倍。经查询采购人员，给出的解释是新产品的性能有很大提高，但操作人员却告诉审计人员新旧产品在性能上没有太大的差别。审计人员随之以客户身份向同一个供应商询价，结果发现实际采购价格比厂商报价高出近１３０％。
通过事后审计，在发现和查处采购问题的同时，也为企业辨识采购舞弊提供了不少经验，有助于提升企业相关管理的针对性和实效性。
二、客商调查
对客商的调查包括三个方面：供货价格、促销折扣、采购道德。
供应价格调查，可以采用三种方法，合同供应商、同类供应商、供应门户网。通过合同供应商的报价调查，可以清楚采购人员在操作中是否有猫腻；通过同类供应商的价格调查，可以知道合同供应商的价格是否合理，不合理的情况下是否可能与采购人员同流合污；通过供应门户网，可以掌握产品的价格趋势和市场走向，以确定一个相对合理的价格区间，提升对价格舞弊的识别度。
促销折扣调查，主要有三项内容，一是折扣类型，二是折扣幅度，三是返回方法。首先要知道供应商会给予哪些折扣，通常情况下，供应商提供的折扣包括现金折扣、数量折扣、季节折扣、销售折扣、批零折扣、协作折扣、品种折扣等。其次要了解各种折扣的力度，不同类型的折扣所给的幅度也不一样，少的几个点，多的达几十个点。最后是清楚以什么方式返还折扣，比如现金返还、货款抵扣、打入指定账户等。通过促销折扣调查，可以对采购回扣方面的舞弊行为有所警惕。
采购道德调查，主要是通过供应商了解采购人员在业务活动中的表现，是否存在“卡、吃、要”的情况，比如人为制造供应障碍、敲竹杠混吃喝、索要回扣贿赂等。除了主动行贿的供应商，其他供应商对采购人员腐败行为都比较反感，给采购员“好处”也是无奈之举，为的是在采购订货中“分一杯羹”，占上一席之地。拿到订单的供应商可能是“敢怒不敢言”，而没有拿到订单的供应商却能够“有怨抱怨”。事实上，有许多采购舞弊都是因为相关供应商的举报而东窗事发。通过对供应商调查，有利于掌握采购人员的职业道德走向。
三、行为觉察
对行为的觉察，主要通过三个层面：采购习惯、异常表现、消费趋向。
采购习惯，主要是开展业务的方式。比如是独家采购还是分散采购、是直接采购还是间接采购、是单独采购还是联合采购、是自主采购还是外包采购，所采用的方式是否合理，绩效如何，如果有问题，就可以顺藤摸瓜找出破绽。
异常表现，主要是不正常的行为。比如供货对象异常，所选择的供应商或专业度不够或明显大材小用；售后服务异常，产品经常得到投诉，问题一直得不到解决，但供应商却始终不变；审批程序异常，利用采购主管不在之际，越级呈请上级主管审批采购事宜；供需关系非同寻常，与供应商之间的联系过于密切。哪里有异常，哪里就是突破口。
消费趋向，主要是与收入不符的消费现象。比如经常摆阔，穿名牌、戴名表、开名车；过度挥霍，花钱如流水；超常生活，名下有多处房产，不用还房贷，子女读名校等。只要收支不相称，肯定一抓一个准。
(第三节) 采购舞弊的成因
采购舞弊的成因，主要有四种：一是诱惑多，二是管理松，三是待遇差，四是私欲强，其中前三项是客观的环境原因，后一项是主观的自身原因，相关分析如下。
一、诱惑多
随着时代的发展，诱惑也在升级，种类繁多、花样百出。较低层次的如请吃饭、送礼品、给赠品、包旅游、发购物卡等；稍高层次的如租房租车、负责报销、赠送现金、解决子女入学、调动家属工作等；再高层次的如提供住房汽车、款项打入账户、安排家属出国等。有业内人士透露，不少采购员、采购经理的月薪虽然只有三五千元，但每年从供应商等处拿到的灰色收入或不法所得却高达几十万甚至几百万元，这种收入差距的诱惑，实在是防不胜防、难以割舍。
二、管理松